Д68к19 проводка как высчитать на примере задачки

Д68 к19 что означает проводка

Д68к19 проводка как высчитать на примере задачки

Налоговая база определяется как стоимость (оговоренная покупателем и продавцом) товаров, работ, услуг, которые согласно НК РФ облагаются данным налогом.

Момент определения налоговой базы может быть либо день отгрузки, либо день оплаты в счет будущих поставок, в зависимости от того, какое событие наступило раньше (ст. 167 НК РФ). Рассмотрим случай, когда сначала происходит отгрузка товара, затем поступает оплата.

Рассмотрим данный случай на примере. Организация в течении месяца закупала товар у своих поставщиков и продавала его своим покупателям. Допустим, в каком-то месяце предприятие закупило партию товаров и продала её полностью. Покупка: 1 партия — 6 000, в том числе НДС 915.

(Как выделить НДС из суммы можно почитать в статье «Как посчитать НДС?«) Продажа: 1 партия — 10 000, в то числе НДС 1525.

Бухгалтерские проводки по учету ндс (с примерами)

НДС как 10%, так и 18%). Из этого сырья испекли 4 000 булочек и продали их за 59 руб./шт. Реализация сладких булочек облагается НДС по ставке 18%. Таким образом, при расчете и отражении НДС в бухучете бухгалтер «Сдобы» сделает следующие проводки: Дт 19 Кт 60 — на сумму 13 000 руб.

: учет НДС от поставщика сырья; Дт 68 Кт 19 — на сумму 13 000 руб.: принят к вычету НДС (таким образом, отражение суммы НДС по дебету 68 кредиту 19 означает принятие ее к вычету при расчете налога); Дт 90.3 Кт 68 — на сумму 36 000 руб.
(4 000 булочек × 59 руб. / 118 × 18 = 36 000 руб.

): начислен НДС при реализации булочек; Дт 68 Кт 51 — на сумму 23 000 руб. (разница между начисленным НДС 36 000 руб. и принятым к вычету НДС 13 000 руб.): «Сдоба» заплатила НДС в бюджет по итогам квартала (смысл проводки дебет 68 кредит 51 — уплата налога в бюджет с расчетного счета).

Проводки дт 68 и кт 68, 19, 51 (нюансы)

Дт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.

Проводки по счету 19 — налог на добавленную стоимость

Данные операции отражаются такими проводками: Дт Кт Описание Документ 19 60 Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) Счет-фактура 19 76 Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации Счет-фактура При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями: Дт Кт Описание Документ 08 19 Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств Акт учета ОС, бухгалтерская справка 91 19 Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) Бухгалтерская справка-расчет Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (ндс)

Реализация товаров сопровождается начислением НДС по кредиту 68-го счета в корреспонденции со счетом учета выручки от реализации или иных доходов: Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС при реализации товаров или оказании услуг по основному виду деятельности; Дт 91.

2 Кт 68 — начислен НДС при реализации, не относящейся к обычной деятельности компании (например, при продаже ОС). По итогам каждого квартала плательщик НДС должен рассчитаться с бюджетом — в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если сумма начисленного НДС больше сумм НДС, принятых к вычету, то компания должна заплатить получившуюся разницу в бюджет и сделать проводку по дебету 68 кредиту 51 счета.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Пример Компания «Сдоба» купила сырье для производства сладких булочек на сумму 125 000 руб., в том числе НДС 13 000 руб.

4. учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.

  • 1 Учет «входящего» НДС на счете 19
  • 2 Субсчета на 19 счете
  • 3 Типовые проводки по счету 19
    • 3.1 Пример отражения операций по счету 19

Учет «входящего» НДС на счете 19 Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре.
Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.

Глава 6. учет материалов

Внимание Какие проводки должен совершить бухгалтер в данном примере? При покупке стоимость закупленного товара в бухучете распадается на две составляющих: стоимость без НДС, учитывающаяся по дебету сч. 41 «Товары» (проводка Д41 К60), и НДС, учитывающийся на сч.

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (проводка Д19 К60). Далее организация пользуется своим правом уменьшить задолженность по уплате налога перед бюджетом и направляет НДС по закупленным товарам из кредита сч. 19 в дебет сч. 68 (Д68.НДС К19).

Затем организация продает товар. Для учета продажи используется счет 90 «Продажи», по кредиту которого отражается выручка (субсчет 1), а по дебету себестоимость проданного товара и начисленный по нему НДС (субсчет 2 и 3).
С кредита счета учета товаров в дебет сч. 90.

2 списывается себестоимость товара, направленного на продажу (Д90.2 К41). По кредиту сч.

Что означает проводка д68 к19

В том же периоде приобретенные запчасти были реализованы ООО «Автолюбитель» по цене 241 500 руб., НДС 36 839 руб.

Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи: Дт Кт Описание Сумма Документ 41 60 На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб.

— 25 537 руб.) 128 763 руб. Товарная накладная 19 60 Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель» 25 537 руб.

Товарная накладная, договор купли-продажи 62 90.1 Учтена сумма выручки от реализации запчастей 241 500 руб.

Источник: https://advokat-burilov.ru/d68-k19-chto-oznachaet-provodka/

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2019 году

Д68к19 проводка как высчитать на примере задачки

> налоговый учет > Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2019 году

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.

Онлайн калькулятор НДС – мгновенный расчет налога прямо на сайте.

Типовые проводки по отражению НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68.

Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.

), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60.

Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.
Проводки:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/buxgalterskie-provodki-po-uchetu-nds-s-primerami/

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Д68к19 проводка как высчитать на примере задачки

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием,  и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
6819Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДСПлатёжное поручение
6850/51,52,55Оплата задолженности по налогам наличными или через банкПлатёжное поручение
70/7568Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителейРасчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
9968Отражается налог на прибыльСправка-расчёт
7068Отражаем сумму начисленного НДФЛРасчётная ведомость
9068Отражаем НДС, акцизы, косвенные налогиБухгалтерская справка
9168Отражаем финансовые результаты (операционные расходы)Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

 Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
7068.01107 256Начислен НДФЛ по зарплатеРасчётная ведомость
75.0268.0165 123Начислен НДФЛ по дивидендамНалоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68.0151107 256Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджетПлатёжное поручение
68.015165 123Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджетПлатёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
  • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
90.0368.0278 958Начислен НДС (реализация)Бухгалтерская справка
76 аванс68.0236 695НДС восстановленКнига продаж
91.0268.027 959Начислен НДС (ОС)Акт о приёмке-передаче
68.0251123 612Налог перечислен в бюджетПлатёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
9968.04.02310 000Начислена сумма налога на прибыльСправка-расчёт
68.04.0151310 000Сумма налога перечислена в бюджетПлатёжное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-68-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-primeryi-dlya-chaynikov.html

Д68к19 проводка как высчитать на примере задачки

Д68к19 проводка как высчитать на примере задачки

Решение:1) Д50 К51=202) Д70 К50=203) Д90 К51=40 Опер. Наимен. Нач. Измен. Конец 0110204050 51 76 ОСМатер.Незав.пр.Гот.прод.Касса Р/С Расч.сдебит. 35050553547 100 18 1)+202)-201)-203)-40 35050553547 40 18 Итого: 655 695 Опер. Наимен. Нач. Измен.

Конец 858088 9060 70 Уст.кап.ПрибыльФондыспец.назн.Кред.банкаРасчетыспост.Расч.сперспоЗП 5055030 4010 20 -40 -20 5055030 -10 — Итого: 655 695 №22: В кассе на начало месяца=10.В течение месяца:1) Поступило в кассу:1.1.На ЗП=2001.2. На командировочные расходы=501.3.

Возврат накладных подотчетных сумм=3Из кассы:2) Выплачена ЗП=1803) Выданы деньги на командировку=504) Деньги сданы на Р/С=25.Подсчитать обороты, вывести кон. сальдо, нарисовать структуру сч.50, составить проводки.Решение: 50 СН=10 1.1. Д50 К51=200 1.1.=200 2)=180 1.2.

Д50 К51=50 1.2.=50 3)=50 1.3.

Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.

Решение: 80П СН=10 1) Д46 К80=20 1)=20 2) Д80 К48=25 2)=25 3) Д80 К68=1 3)=1 Об=26 Об=20 СК=4 №18: На начало месяца кредиторская задолженность составила:1) По расчетам с бюджетами=102) По расчету с поставщиками=20Операции:3) Уплачена задолженность по бюджету с р/с=104) Частично погашена задолженность поставщикам=155)Поступили материалы поставщика, счет неоплачен=3.Открыть синтетические счета, подсчитать обороты, вывести конечное сальдо, составить баланс.Решение: 1) Д68 К51=10 68 60 2) Д60 К51=15 СН=10 СН=20 3) Д10 К60=3 1)=10 2)=15 3)=3 Об=10 Об=10 Об=15 Об=3 СК=- СК=8 №19: На начало месяца дебиторская задолженность предприятия составила=30.На начало месяца:1) Поступили деньги на р/с (погашение задолженности)=252) Возникла новая дебиторская задолженность: (отпущена продукция, счет не оплачен)=20.Составить структуру счета, вывести нач.

Как составить бухгалтерские проводки: основные правила и 11 примеров из практики

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.

  • 1 Учет «входящего» НДС на счете 19
  • 2 Субсчета на 19 счете
  • 3 Типовые проводки по счету 19
    • 3.1 Пример отражения операций по счету 19

Учет «входящего» НДС на счете 19 Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре.
Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.

Задача по бухучету — pасчет заработной платы

Важно

Вариант контрольной №3 Задание 1: 1. Определить корреспонденцию счетов по операциям и зарегистрировать эти операции в журнале регистрации хозяйственных операций. 2. Определить недостающие суммы операций. 3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. 4. На основании оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

  • Бухгалтерские проводки по учету ндс (с примерами)
  • Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (ндс)
  • Как составить бухгалтерские проводки: основные правила и 11 примеров из практики
  • Задачи бухгалтерского учета с решениями
  • Проводки дт 68 и кт 68, 19, 51 (нюансы)

Бухгалтерские проводки по учету ндс (с примерами) Внимание В избранноеОтправить на почту Дт 68 Кт 68 — эта проводка, зачитывающая переплату по одному налогу в счет уплаты другого или штрафных санкций.

Задачи бухгалтерского учета с решениями

Выручка =140 -деньги поступили на р/с4. Налоги с выручки =25Составить проводки, определить финансовый результат.Решение: 1) Д46 К40=100 46АП 2) Д46 К43=5 1)=100 3)=140 3) Д51 К46=140 2)=5 4) Д46 К68=25 4)=25 Фин.рез. по сч.46=140-130=10-по кредиту-прибыль Об=130 Об=140 5)=10 5) Д46 К80=10 Об=140 Об=140 № 8: Реализовано основное средство.

Первичная стоимость =100. Начисленный износ =10 — к моменту реализации.Выручка =120, налог от выручки =20.Составить проводки, определить финансовый результат.Решение: 1) Д47 К01=100 47АП 2) Д02 К47=10 1)=100 2)=10 3) Д47 К68=20 3)=20 4)=120 4) Д50 К47=120 Об=120 Об=130 Фин.рез.

Примечание Руководитель 25 929 0,029 51,86 Сумма зарплаты и отпускных 4 500 + 21 429 руб. Бухгалтер 11 000 0,029 22,00 Для бухгалтера, который болел налогооблагаемой базой является сумма начисленной зарплаты за проработанное время. Рабочий 25 000 Отчисление в ФСС с его налогооблагаемой базы не производится, т.к.


он работает по договору подряда. ИТОГО 73,86 Отчисления в Пенсионный фонд 22% Трудовая пенсия может состоять из следующих частей:

  • Страховой;
  • Накопительной;

Суммарные взносы на финансирование страховой и накопительной частей пенсий составляют в 2012г. 22% от сумм начисленных доходов работников. Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зависят от года рождения приведены в следующей таблице. Базой для начисления страховых взносов на каждого работника является его доход, нарастающим итогом с начала года.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/20/d68k19-provodka-kak-vyschitat-na-primere-zadachki/

Проводки Дт 68 и Кт 68, 19, 51 (нюансы)

Д68к19 проводка как высчитать на примере задачки

Дт 68 Кт 68 — эта проводка, зачитывающая переплату по одному налогу в счет уплаты другого или штрафных санкций. Что это значит и какие проводки делаются при начислении и уплате, рассмотрим в нашей статье на примере НДС.

Как отразить НДС в учете?

Что означает дебет 68 кредит 68?

Итоги

Как отразить НДС в учете?

В бухгалтерском учете операции по НДС отражаются с использованием двух основных счетов:

  • счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при этом к 68-му счету открывается соответствующий субсчет «Расчеты по НДС».

При покупке сырья, товаров, работ или услуг бухгалтер делает проводку:

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Затем входящий налог нужно принять к вычету — это делается проводкой по дебету 68 кредиту 19 счета.

Реализация товаров сопровождается начислением НДС по кредиту 68-го счета в корреспонденции со счетом учета выручки от реализации или иных доходов:

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС при реализации товаров или оказании услуг по основному виду деятельности;

Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС при реализации, не относящейся к обычной деятельности компании (например, при продаже ОС).

По итогам каждого квартала плательщик НДС должен рассчитаться с бюджетом — в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если сумма начисленного НДС больше сумм НДС, принятых к вычету, то компания должна заплатить получившуюся разницу в бюджет и сделать проводку по дебету 68 кредиту 51 счета.

Пример

Компания «Сдоба» купила сырье для производства сладких булочек на сумму 125 000 руб., в том числе НДС 13 000 руб. (поскольку при производстве булочек компания покупала сырье, облагаемое по ставке НДС как 10%, так и 18%).

Из этого сырья испекли 4 000 булочек и продали их за 59 руб./шт. Реализация сладких булочек облагается НДС по ставке 18%.

Таким образом, при расчете и отражении НДС в бухучете бухгалтер «Сдобы» сделает следующие проводки:

Дт 19 Кт 60 — на сумму 13 000 руб.: учет НДС от поставщика сырья;

Дт 68 Кт 19 — на сумму 13 000 руб.: принят к вычету НДС (таким образом, отражение суммы НДС по дебету 68 кредиту 19 означает принятие ее к вычету при расчете налога);

Дт 90.3 Кт 68 — на сумму 36 000 руб. (4 000 булочек × 59 руб. / 118 × 18 = 36 000 руб.): начислен НДС при реализации булочек;

Дт 68 Кт 51 — на сумму 23 000 руб. (разница между начисленным НДС 36 000 руб. и принятым к вычету НДС 13 000 руб.): «Сдоба» заплатила НДС в бюджет по итогам квартала (смысл проводки дебет 68 кредит 51 — уплата налога в бюджет с расчетного счета).

Что означает дебет 68 кредит 68?

В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех. Еще ситуация с возмещением возникает у компаний, занимающихся экспортом.

Подробнее о самом механизме возмещения НДС можно прочесть в статье «Каков порядок и особенности возмещения “входного” НДС?».

Если у вас по итогам квартала получается НДС к возмещению, то налоговики могут зачесть сумму возмещения в счет имеющихся недоимок, пеней, штрафов не только по НДС, но и по другим федеральным налогам — на основании п. 4 ст. 176 НК РФ, проводкой Дт 68 Кт 68.

Если налогоплательщик решает получить возмещение НДС на расчетный счет, то при поступлении денег из бюджета бухгалтер должен сделать следующую запись в учете:

Дт 51 Кт 68 — возвращены на расчетный счет суммы НДС к возмещению.

Проводка по дебету 68 кредиту 68 означает зачет переплаты (возмещения) по одному налогу в счет платежей компании по другим налогам.

Пример

ООО «Сдоба» в I квартале 2016 года приобрело производственную линию для выпуска кондитерских изделий стоимостью 5 млн руб., в том числе НДС 762 711, 86 руб.

Помимо этого, в течение квартала компания «Сдоба» покупала сырье, оплачивала коммунальные услуги и аренду цеха — итого к вычету за I квартал 2016 года получился 1 млн руб. За I квартал 2016 года компания «Сдоба» продала изделий на 2 360 000 руб.

, в том числе 360 000 руб. НДС. Разница между начисленным НДС и входящим НДС составила:

360 000 руб. – 1 000 000 руб. = –640 000 руб.

То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 2016 года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс. руб.

Компания подала заявление с просьбой зачесть задолженность бюджета в виде возмещения НДС в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 2016 года Налоговый орган согласовал зачет налогов между собой.

Тогда проводками между субсчетами счета 68 бухгалтер может перераспределить переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль. Бухгалтер «Сдобы» сделает следующую запись:

Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 « Расчеты по НДС» — на 500 000 руб.: зачтен НДС к возмещению за I квартал 2016 года в счет уплаты налога на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

У компании остается еще 140 тыс. руб. переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 2016 года.

В каких еще случаях компания может сделать в учете проводку Дт 68 Кт 68? В случае зачета переплаты между любыми налогами, по которым НК РФ разрешает проводить зачет. А также при зачете переплаты по одному налогу в счет пени, недоимки или штрафа.

Пример

Компания «Сдоба» обнаружила в апреле 2016 г. переплату по НДФЛ, перечисляемому за работников в размере 11 235 руб. А по налогу на прибыль выявлена недоимка в размере 7 000 руб.

Компания подала в ИФНС заявление с просьбой о зачете недоимки в счет переплаты. Налоговая инспекция разрешила провести зачет.

Бухгалтер сделал в учете проводку Дт 68 Кт 68 следующим образом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 7 000 руб.: переплата по НДФЛ зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль.

Остаток переплаты компания попросила зачесть в счет штрафа за неполное внесение суммы налога, налоговики согласовали зачет. Тогда проводка Дт 68 Кт 68 должна быть детализирована таким субсчетом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 4 235 руб.: зачтена переплата по НДФЛ в счет штрафа за неполную уплату налога.

Итоги

Проводка Дт 68 Кт 68 делается в учете в случае зачета излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности перед бюджетом по другому налогу. Также вы можете зачесть переплату в бюджет по налогу в счет погашения начисленных бюджетных штрафов и пеней проводкой Дт 68 Кт 68 по соответствующим субсчетам.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/provodki_dt_68_i_kt_68_19_51_nyuansy/

Справочник Бухгалтера

Д68к19 проводка как высчитать на примере задачки

1.       Кредитовый оборот по счету 90.01 ( при отсутствии реализации по ставке 0% и операций , не облагаемых НДС) * 18/118. Должно быть равно дебетовому обороту по счету 90.03 в корреспонденции со счетом 68.02.

2.       Кредитовый оборот по счету 91.01  в корреспонденции со счетом 62 *18/118. Должно быть равно дебетовому обороту по счету 91.02 в корреспонденции со счетом 68.02.

3.       Проверить не было ли безвозмездной передачи, подарков. Если были, то начислить НДС с рыночной цены — 18% Дт 91.02 Кт 68.02

4.       При отсутствии реализации по ставке 0% и операций, не облагаемых НДС  сальдо счета 19 на конец налогового периода должно быть равно 0.

5.       Если были операции, не облагаемые НДС, например, реализация ценных бумаг, начислены проценты по выданным займам, необходимо проверить какова доля расходов по вышеуказанным операциям в общей сумме расходов.  Если доля расходов не превышает 5% в общей доле расходов и учетной политикой налогоплательщика предусмотрено применение абз. 9 п.4 НК РФ, то все суммы налога подлежат вычету. 

6.       Соответствие счетов 62.1 и 62.2 на предмет  наличия по одному и тому же контрагенту и донному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.

7.       Сальдо счета 76.АВ должно равняться сальдо счета 62.02 * 18/118, если были авансы в валюте или условных единицах — прибавляем сальдо и этих счетов.

8.       Соответствие  счетов 60.01 и 60.02 на предмет  наличия по одному и тому же контрагенту и одному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.

9.       Сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту  и договору (при соблюдении условий, указанных в п.9 ст. 172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору *18/118.

Порядок составления бухгалтерских записей по налогу на добавленную стоимость

Бухучет НДС ведется по следующим счетам плана счетов (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000):

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 — начисление записываются по кредиту, исчисленный и уплаченный в бюджет взнос по ДС проводят по Дт 68;
  • 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — для отражения входного, но не возмещенного из бюджета, налога.

Если организация занимается реализацией товаров, работ и услуг, то операция начислен НДС — проводка будет такой:

Дт 90, 91 Кт 68.

При покупке продукции у заказчика появляется возможность возместить налог из уплаченных в бюджет средств. Данная процедура производится следующим образом: из стоимости покупки выделяют уплаченную сумму и записывают ее на сч. 19:

  • Дт 19 Кт 60 — налоговый платеж на добавленную стоимость по приобретенным ценностям принят к учету;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету (проводка).

Взнос на ДС, подлежащий возмещению, аккумулируется на дебете сч. 68, формируя платеж, который необходимо направить в бюджет. Взнос представляет собой разницу между оборотами по Дт и Кт. В том случае, когда оборот по кредиту сч. 68 превышает дебетовый, то исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

Если же дебет сч. 68 больше кредита, то суммарная разница возмещается из бюджетных платежей.

Входной налог

Бухучет входного НДС по приобретенным ценностям (товарам, работам, услугам) отражается следующими бухгалтерскими записями:

  • Дт 19 Кт 60 — учет входного НДС по закупленным товарам, работам и услугам;
  • Дт 20 Кт 19 — списание входного налога для тех активов, которые при использовании в производственных процессах не облагаются налоговыми взносами. Оформляется такая запись составленной бухгалтером справкой-расчетом;
  • Дт 91 Кт 19 — налоговый платеж на добавленную стоимость по приобретенным ценностям списан на прочие расходы в связи с отсутствующим или некорректно составленным счетом-фактурой;
  • Дт 20, 23, 29… Кт 68 — восстановление налогового платежа для материально-производственных запасов и услуг, которые применяются для производственных процедур и не подлежат налогообложению;
  • Дт 68 Кт 19 — к налоговому вычету.

Восстановление НДС: проводки

Восстановление налогового взноса на ДС регламентировано подпунктами 1-4, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Выделяют следующие случаи, при которых организация вправе восстанавливать налог, подлежащий к уплате в бюджет:

  • имущество организации передается как вклад в уставной капитал хозяйственного общества, товарищества, целевой капитал НКО либо в качестве инвестиций по соответствующему договору;
  • приобретенные ТРУ используются для операций, которые не подлежат налогообложению по ДС (п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • производится отгрузка ТРУ, передача прав на имущество либо расторжение контракта при условии, что поставщик уже получил от покупателя предоплату и принял налог с аванса к вычету;
  • уменьшение стоимости поставленных ТРУ по причине снижения их ценовых или количественных характеристик;
  • субсидирование из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате ТРУ с учетом налогообложения по ДС.

Бухучет таких операций будет отражаться следующими записями:

  • Дт 19 Кт 68 — восстановление налогового взноса на ДС по товарам, работам, услугам;
  • Дт 91.2 Кт 19 — учет восстановленной налоговой выплаты в составе прочих расходов.

Типовые проводки по полученным и выданным авансам

Бухгалтерские записи по авансам подразделяются на полученную и выданную предоплату. Налоговый взнос на ДС по полученным авансам отражается так:

  • Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с реализации (проводки);
  • Дт 51 Кт 62.2 — зачислен аванс;
  • Дт 76 Кт 68 — зачисление вноса на ДС с полученной предоплаты;
  • Дт 68 Кт 76 — зачет НДС, проводка для предоплаты, поступившей от поставки товаров, работ, услуг;
  • Дт 91 Кт 68 — налогообложение по ДС при безвозмездной передаче ТРУ;
  • Дт 68 Кт 51 — уплата задолженности.

Рассмотрим бухучет выданных авансов — бухгалтерские записи, которые формирует покупатель:

  • Дт 60.1 Кт 51 — перечисление предоплаты продавцу;
  • Дт 68 Кт 76 — НДС с предоплаты предъявлен к вычету;
  • Дт 19 Кт 60.1 — учет входного налога на ДС;
  • Дт 76 Кт 68 — восстановление сумм налогообложения по ДС с аванса;
  • Дт 68 Кт 19 — вычет при поставке ТРУ.

Сч.

Учет расчетов по налогам и сборам. счет 68 проводки субсчета

68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.

Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.

Сч.68 является активно-пассивным.

По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.).

На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)

Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.

Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:

68.01 – учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;

68.02 – НДС

68.03 – акцизы;

68.04 – здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.

Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.

68.07 – отображение информации о транспортном налоге;

68.08 – имущественные налоги;

68.09 – налоговые платежи на рекламу

68.10 – иные виды налогов и сборов

68.11 – ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.12 – УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.13 – сведения о торговых сборах

68.22 – на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)

68.32 – данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)

Аналитический анализ

Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)

Нормативное регулирование

Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.

Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете

  1. Начисление

    Дт70 Кт68.01 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников

    Дт99 Кт68.04 – налоговые отчисления с прибыли организации

    Дт90.03 Кт68.02 – начисление НДС к уплате в бюджет с реализации

  2. Уплата в контролирующие органы

    Дт68 Кт50,51,55 – наличными или безналичным перечислением

  3. Включение начисляемых сумм в затраты предприятия

    Дт20,23 Кт68 – издержки основного или вспомогательного производств

    Дт26 Кт68 – включение в состав общехозяйственных расходов

    Дт91.02 Кт68 – отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)

  4. Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
  5. Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС

Наталья Васильева, 2017-03-26

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Источник: https://1atc.ru/provodki-po-schetu-68/

Прав-Защитник
Добавить комментарий