Превышение суммы лизингового платежа над амортизацией это прямые расходы или косвенные

Превышение суммы лизингового платежа над амортизацией это прямые расходы или косвенные

Превышение суммы лизингового платежа над амортизацией это прямые расходы или косвенные

  • В налоговом учете лизинговый платеж может быть отрицательной величиной
  • Амортизация превышает лизинговый платеж
  • Порядок признания лизинговых платежей и налоговый учет лизинга

В налоговом учете лизинговый платеж может быть отрицательной величиной Важно Важно помнить, что в НУ в способе отражения расходов по лизинговым платежам должен быть указан вид Статьи затрат Прочие расходы.Почему это важно? Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору финансовой аренды, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом, если лизинговое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной по этому имуществу.

Следовательно, полностью совокупный размер лизинговых платежей будет отнесен на расходы по окончании действия договора. (пп. 10 п. 1 ст.

264 НК РФ) Есть другой подход в котором амортизация признается в полном размере, после полного списания первоначальной стоимости предмета лизинга учитываются только лизинговые платежи в полном размере, но до тех пор пока совокупный размер учтенных расходов не превысил общей суммы договора лизинга (т. е.В результате проведения документа сформируются проводки по переводу предмета лизинга в состав собственных основных средств, перенос суммы накопленной амортизации по арендованному имуществу на счет амортизации собственных ОС (БУ), перенос суммы накопленной амортизации по арендованному имуществу на счет амортизации собственных ОС (ВР), закрытие счета, предназначенного для учета неамортизируемой части стоимости ОС, при выкупе предмета лизинга (НУ, ВР).

Порядок признания лизинговых платежей и налоговый учет лизинга

Первая – сумма начисленной амортизации. Вторая – разница между лизинговым платежом и начисленной амортизацией.

С того месяца, когда размер лизингового платежа стал меньше суммы амортизации, та часть платежа, которую включают в прочие расходы, станет отрицательной величиной.

Ее обязательно нужно включать в расходы, иначе общая сумма затрат, которую лизингополучатель отнесет на расходы, за весь период лизинга превысит величину лизинговых платежей, предусмотренную договором лизинга.

Учет косвенных расходов при определении базы по налогу на прибыль

Газета «Учет. Налоги. Право» №18, 13 мая — 19 мая 2008 г. «…Пять лет назад наша компания взяла в лизинг дорогостоящее оборудование. Лизинговые платежи мы платим ежемесячно, но их размер неодинаков – каждый последующий лизинговый платеж меньше предыдущего.

По условиям договора имущество отражается у нас на балансе, амортизацию по нему мы начисляем линейным способом. Сейчас сумма ежемесячной амортизации по оборудованию больше размера лизингового платежа.

Внимание

Как, на ваш взгляд, правильно отражать в налоговом учете такие платежи?..»Из письма главного бухгалтера Елены Пушкиной, г. Новосибирск Действительно, налоговый учет лизинговых платежей в ситуации, когда их размер меньше суммы амортизации, имеет свои особенности.

Лизинговые платежи включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Амортизация превышает лизинговый платеж

Если вам необходима помощь во внедрении нового функционала, оставьте заявку и мы обязательно вам поможем. Также в документе указывается первоначальная стоимость полученных предметов лизинга в налоговом учете. При проведении документа формируются следующие проводки В проводках мы видим новый субсчет 01.

К Корректировка стоимости арендованного имущества, он предназначен для учета неамортизируемой части стоимости (НУ) основных средств организации, находящихся в аренде.В программе 1С:Бухгалтерия (начиная с релиза 3.0.

42) для включения лизинговых платежей в состав расходов в налоговом учете у лизингополучателя в обработку Закрытие месяца добавлена регламентная операция Признание в НУ лизинговых платежей.

При выполнении регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей определяется разница между лизинговым платежом и начисленной амортизацией в налоговом учете.

Новосибирск Действительно, налоговый учет лизинговых платежей в ситуации, когда их размер меньше суммы амортизации, имеет свои особенности.

Лизинговые платежи включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Порядок признания лизинговых платежей и налоговый учет лизинга Данный порядок применяется в течение не менее двух налоговых периодов (п.

1 ст. 319 НК РФ). Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп.10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они учитываются при формировании налоговой базы либо на дату расчетов согласно заключенным договорам, либо на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода.


Это предусмотрено в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса.

Лизинговый платеж меньше, чем начисленная амортизация. В отчете по лизингу в НУ ничего не принимает, а дальше сторнирует разницу между лизинговым платежом и начисленной амортизацией в колонки приняты расходы по аренде.

Это сказывается на налоге на прибыль? Ответ: В настоящее время в конфигурации реализован подход, где предполагается, что амортизация по предмету лизинга не должна превышать лизингового платежа. Что в вашем случае сказывается на текущем налоге на прибыль.

Важно

Суть в том что расходы следует включать амортизацию в пределах лизингового платежа до полного списания первоначальной стоимости. А после того как объект будет самортизирован полностью, в расходах нужно учитывать только лизинговые платежи.

Таким образом, суммы, включаемые в расходы, будут полностью соответствовать текущим лизинговым платежам. А после того как объект будет самортизирован полностью, в расходах нужно учитывать только лизинговые платежи. Таким образом, суммы, включаемые в расходы, будут полностью соответствовать текущим лизинговым платежам.

Организация, осуществляющая производственную деятельность, использует оборудование, полученное по договору лизинга. В бухучете ежемесячные лизинговые платежи отражаются в составе производственных затрат на счете 20. Расходы по договору лизинга учитываются при расчете остатков незавершенного производства.

Как признать лизинговые платежи в налоговом учете — в составе прямых или косвенных расходов? В пункте 1 статьи 318 НК РФ сказано, что в целях налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные.

Перечень прямых затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщик определяет сам.

Организация, осуществляющая производственную деятельность, использует оборудование, полученное по договору лизинга. В бухучете ежемесячные лизинговые платежи отражаются в составе производственных затрат на счете 20.

Расходы по договору лизинга учитываются при расчете остатков незавершенного производства. Как признать лизинговые платежи в налоговом учете — в составе прямых или косвенных расходов? В пункте 1 статьи 318 НК РФ сказано, что в целях налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные.

Перечень прямых затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщик определяет сам. Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство он также устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.

Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство он также устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.В поле счет начисления амортизации (износа) раздела Собственные основные средства по умолчанию устанавливается счет 02.

01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01. Закладка Налоговый учет. В поле Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов нужно выбирать один из трех вариантов учета: начисление амортизации, включение в расходы при принятии к учету, стоимость не включается в расходы.

По умолчанию устанавливается Начисление амортизации. Установите флажок Начислять амортизацию. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета. Поле рассчитывается автоматически на основании оставшегося срока полезного использования объекта основных средств.

Указанные нормы статей 264 и 272 НК РФ применяются, если лизингополучатель исходя из учетной политики для целей налогообложения отражает лизинговые платежи в составе косвенных расходов. Когда предмет лизинга учитывается у лизингополучателя, в составе прочих расходов признается не вся сумма платежей, а за вычетом начисленной амортизации по оборудованию (подп.

10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

То есть сумму лизинговых платежей вы каждый раз делите на две части. Первая – сумма начисленной амортизации. Вторая – разница между лизинговым платежом и начисленной амортизацией. С того месяца, когда размер лизингового платежа стал меньше суммы амортизации, та часть платежа, которую включают в прочие расходы, станет отрицательной величиной.

Данный порядок применяется в течение не менее двух налоговых периодов (п. 1 ст. 319 НК РФ). Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп.

10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Они учитываются при формировании налоговой базы либо на дату расчетов согласно заключенным договорам, либо на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода.

Это предусмотрено в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса. Указанные нормы статей 264 и 272 НК РФ применяются, если лизингополучатель исходя из учетной политики для целей налогообложения отражает лизинговые платежи в составе косвенных расходов.

Источник: http://kodeks-alania.ru/prevyshenie-summy-lizingovogo-platezha-nad-amortizatsiej-eto-pryamye-rashody-ili-kosvennye/

Превышение суммы лизингового платежа над амортизацией это прямые расходы или косвенные | Защита в суде

Превышение суммы лизингового платежа над амортизацией это прямые расходы или косвенные

Выкуп предметов лизинга Для этого разработчики 1С создали новый документ Выкуп предметов лизинга (раздел ОС и НМА- Выкуп предметов лизинга)Документ предназначен для отражения перехода права собственности на имущество, выкупаемое по договору лизинга.

Документ используется лизингополучателем, если предметы лизинга учитываются на его балансе. В документе достаточно заполнить поля Контрагент и Договор, остальные сведения заполняются автоматически на основании учетных данных, при необходимости эти сведения можно изменить в ручную.

Закладка Бухгалтерский учет В поле счет учета раздела Арендные обязательства автоматически проставляется счет, на котором числилась сумма обязательств согласно договору лизинга 76.07.1 Арендные обязательства.

В поле счет учета раздела Собственные основные средства по умолчанию устанавливается счет 01.01 Основные средства в организации.

В налоговом учете лизинговый платеж может быть отрицательной величиной

Важно Важно помнить, что в НУ в способе отражения расходов по лизинговым платежам должен быть указан вид Статьи затрат Прочие расходы.

Почему это важно? Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору финансовой аренды, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом, если лизинговое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной по этому имуществу.

В декларации по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу нужно отражать в строке 131 Приложении 02 Листа 02.

Лизинговые платежи будут относится к косвенным (если аренда автомобилей не является основной деятельностью), т. к.они связаны с реализацией услуг, нужно отражать их в строке 040 Приложения 02 Листа 2.

Изменение методики учета объектов лизингового имущества. Позиция лизингополучателя – Простые решения

Превышение суммы лизингового платежа над амортизацией это прямые расходы или косвенные

Наша новая статья об изменении методики учета объектов лизингового имущества. 

Мир не стоит на месте и разработчики программы 1С:Бухгалтерии 8 тоже не отстают и стараются с каждым релизом облегчить нашу работу! В программе 1С:Бухгалтерия (начиная с релиза 3.0.42) для учета поступления лизингового имущества у лизингополучателя в План счетов добавлен субсчет 01.К Корректировка стоимости арендованного имущества, изменяется назначение для документов: Поступление в лизинг, Принятие к учету ОС и добавляется долгожданный документ Выкуп предметов лизинга.
При подготовке статьи использовалась информация, размещенная в Информационной системе 1С:ИТС

Решаем сложные задачи учета!

Поступление объекта лизинга

Учет поступления лизингового имущества выполняется документом Поступление в лизинг (Раздел ОС и НМА — Поступление в лизинг).

Ранее

Этот документ был предназначен для отражения операций поступления лизингового имущества, в документе указывается первоначальная стоимость лизингового имущества в бухгалтерском и налоговом учете. При проведении документа, если стоимость в БУ и НУ отличается, автоматически формировались проводки по отражению временных разниц.

Сейчас

Документ Поступление в лизинг также предназначен для отражения операций поступления предметов лизинга, но теперь в нем указывается первоначальная стоимость полученных предметов лизинга только по бухгалтерскому учету. Т.е указывается общая сумма лизинговых платежей с учетом выкупной цены за период действия договора.

При проведении документа формируются следующие проводки В момент поступления предмета лизинга НДС отражается на счете 76.07.9. Никакие проводки по регистрам учета НДС не формируются. На данном этапе нельзя ни принять к вычету, ни включить НДС в стоимость, т.к это условный НДС, счета-фактуры по нему отсутствуют.

Принятие к учету предмета лизинга в качестве объекта основных средств выполняется документом Принятие к учету ОС, в который добавлена операция По договору лизинга, позволяющая указать лизингодателя и способ отражения расходов по лизинговым платежам в налоговом учете.

При выборе способа поступления По договору лизинга дополнительно отображаются обязательные для заполнения поля:

  • Контрагент и Договор на закладке Внеоборотный актив

  • Способ отражения расходов по лизинговым платежам на закладке Налоговый учет. Важно помнить, что в НУ в способе отражения расходов по лизинговым платежам должен быть указан вид Статьи затрат Прочие расходы.

Почему это важно?

Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору финансовой аренды, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом, если лизинговое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной по этому имуществу. В декларации по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу нужно отражать в строке 131 Приложении 02 Листа 02.

Лизинговые платежи будут относится к косвенным (если аренда автомобилей не является основной деятельностью), т. к.они связаны с реализацией услуг, нужно отражать их в строке 040 Приложения 02 Листа 2.

Также в документе указывается первоначальная стоимость полученных предметов лизинга в налоговом учете.

При проведении документа формируются следующие проводки

В проводках мы видим новый субсчет 01.ККорректировка стоимости арендованного имущества, он предназначен для учета неамортизируемой части стоимости (НУ) основных средств организации, находящихся в аренде.
В программе 1С:Бухгалтерия (начиная с релиза 3.0.

42) для включения лизинговых платежей в состав расходов в налоговом учете у лизингополучателя в обработкуЗакрытие месяца добавлена регламентная операция Признание в НУ лизинговых платежей.

При выполнении регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей определяется разница между лизинговым платежом и начисленной амортизацией в налоговом учете. Если лизинговый платеж за месяц превышает сумму амортизации, разница отражается в расходах по налоговому учету.

Если начисленная амортизация превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу. Пример проводок, формируемых при проведении этой регламентной операции

Важно: на счете 01.К может образоваться отрицательное сальдо, так происходит в случае превышения расходов по лизинговым платежам, признанных за минусом амортизации, над первоначальной разностью в оценке предмета лизинга в БУ и НУ.

Но не стоит переживать, это задуманное поведение программы. Расходы, которые осталось признать по предмету лизинга в НУ в любой момент времени определяются как: 01.03 + 01.К — 02.03

Т. е. чем больше отрицательное сальдо на счете 01.

К, тем меньше расходов мы можем признать путем начисления амортизации.

Выкуп предметов лизинга

Для этого разработчики 1С создали новый документ Выкуп предметов лизинга (раздел ОС и НМА- Выкуп предметов лизинга)
Документ предназначен для отражения перехода права собственности на имущество, выкупаемое по договору лизинга.

Документ используется лизингополучателем, если предметы лизинга учитываются на его балансе.

В документе достаточно заполнить поля Контрагент и Договор, остальные сведения заполняются автоматически на основании учетных данных, при необходимости эти сведения можно изменить в ручную.

Закладка Бухгалтерский учет 

В поле счет учета раздела Арендные обязательства автоматически проставляется счет, на котором числилась сумма обязательств согласно договору лизинга 76.07.1Арендные обязательства.

В поле счет учета раздела Собственные основные средства по умолчанию устанавливается счет 01.01 Основные средства в организации. В поле счет начисления амортизации (износа) раздела Собственные основные средства по умолчанию устанавливается счет 02.

01Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01.

Закладка Налоговый учет.

В поле Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов нужно выбирать один из трех вариантов учета: начисление амортизации, включение в расходы при принятии к учету, стоимость не включается в расходы. По умолчанию устанавливается Начисление амортизации. Установите флажок Начислять амортизацию.

В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета. Поле рассчитывается автоматически на основании оставшегося срока полезного использования объекта основных средств. В нашем примере данный срок составил 25 месяцев.

В поле Специальный коэффициент укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.

В результате проведения документа сформируются проводки по переводу предмета лизинга в состав собственных основных средств, перенос суммы накопленной амортизации по арендованному имуществу на счет амортизации собственных ОС (БУ), перенос суммы накопленной амортизации по арендованному имуществу на счет амортизации собственных ОС (ВР), закрытие счета, предназначенного для учета неамортизируемой части стоимости ОС, при выкупе предмета лизинга (НУ, ВР).

Заключение

Начиная с релиза 3.0.42 1С:Бухгалтерия стало еще удобнее и проще вести учет лизинговых основных средств, находящихся на балансе лизингополучателя, за что хочется выразить благодарность разработчикам 1С. Но несмотря на это существует еще много нюансов в учете лизингового имущества. Если вам необходима помощь во внедрении нового функционала, оставьте заявку и мы обязательно вам поможем.

С уважением, Хибабаева Маргарита

специалист-консультант

Решаем сложные задачи учета!

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/lizing/izmenenie-metodiki-ucheta-obektov-lizingovogo-imushchestva-pozitsiya-lizingopoluchatelya/

Лизингополучатель может признать в учете затраты, которых не было вовсе

Превышение суммы лизингового платежа над амортизацией это прямые расходы или косвенные

Рассмотрим, какие расходы формируются у обеих сторон в том случае, если срок договора лизинга меньше периода амортизации.

Объект учитывается на балансе лизингодателя. В течение срока договора собственник актива начисляет амортизацию. После его окончания, поскольку выкупная стоимость не выделена, остаточная стоимость признается в расходах равными долями в течение оставшегося срока полезного использования ОС (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Получатель объекта учитывает в налоговых расходах лизинговые платежи (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, обе стороны имеют возможность признать только те расходы, которые реально произвели.

Налоговики могут заявить, что раз выкупная стоимость не выделена, то ее нужно рассчитать самостоятельно. И ни в коем случае не относить на расходы в составе лизинговых платежей.

Но так как НК РФ этого не предусматривает, компаниям успешно удается оспорить подобные претензии (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 20.02.

09 № А35-1588/08-С8, оставленное в силе определением ВАС РФ от 19.06.09 № ВАС-7362/09).

Имущество отражено в учете лизингополучателя. Пользователю актива разрешено включать в налоговые расходы одновременно и амортизационные отчисления (ст. 257–259.3 НК РФ), и лизинговые платежи, но за вычетом амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Это и позволяет получить допвыгоду, если период начисления амортизации больше срока договора лизинга.

В этом случае компания не только учтет всю сумму платежей, но и сверх этого – часть амортизационных отчислений исходя из первоначальной стоимости объекта по данным лизингодателя (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Что же касается собственника объекта, то он списывает расходы на его приобретение пропорционально полученным лизинговым платежам (подп. 10 п. 1 ст. 264, п. 8.1 ст. 272 НК РФ).

Пример расчета дополнительной налоговой выгоды.

Предположим, стороны заключили договор лизинга на два года, по которому передается ОС первоначальной стоимостью 1,2 млн рублей со сроком полезного использования три года. Выкупная стоимость отдельно не выделяется. Ежегодная плата по договору – 0,8 млн рублей, что за весь срок договора составит 1,6 млн рублей.

Объект лизинга относится к 2-й амортизационной группе, поэтому повышенный коэффициент амортизации не применяется (ст. 259.3 НК РФ). Ежегодная сумма амортизации исходя из линейного способа и стоимости актива, согласно данным лизингодателя, составляет 400 тыс. руб. (1 200 000 руб. : 3 г.).

Сравним налоговые последствия для лизингополучателя в зависимости от того, у кого амортизируется объект. Расчет представлен в таблице 1.

Таблица 1. Какие расходы отразит лизингополучатель, если срок договора лизинга меньше периода амортизации

Пока- зательАморти-зация, руб.Лизин -говые плате-жи, руб.Сумма нало- говых расхо-дов, руб.Сумма реальных затрат (равна лизин-говым плате-жам), руб.Сниже- ние налога на при-быль, руб.
Расходы лизингополучателя, если объект учитывается на балансе лизингодателя
1-й год 0 800 000 800 000 (0 + 800 000) 800 000 160 000
2-й год 0 800 000 800 000 (0 + 800 000) 800 000 160 000
3-й год 0 0 0 0 0
Итого01 600 0001 600 0001 600 000320 000
Расходы лизингополучателя, если объект учитывается на его собственном балансе
1-й год 400 000 800 000 800 000 (400 000 + (800 000 – 400 000)) 800 000 160 000
2-й год 400 000 800 000 800 000 (400 000 + (800 000 – 400 000)) 800 000 160 000
3-й год 400 000 0 400 000 0 80 000
Итого1 200 0001 600 0002 000 0001 600 000400 000

Если актив находится на балансе лизингодателя, то у пользователя признается лишь один вид налоговых расходов – лизинговые платежи. В третий год затрат не возникает – срок договора истек, а выкупная стоимость равна нулю. В итоге расходы за три года составят 1,6 млн рублей, что снизит налог на прибыль на 320 тыс. руб. (1 600 000 руб. × × 20%).

Однако, если объект амортизирует лизингополучатель, фактически у него возникают два вида расходов: амортизация и лизинговый платеж, уменьшенный на сумму амортизации.

Таким образом, в первые два года налоговые расходы будут по 800 тыс. руб. (800 000 – – 400 000 + 400 000), а в третий год налогооблагаемую прибыль уменьшит лишь сумма амортизации – 400 тыс. рублей.

Это даст налоговую экономию по сравнению с первым вариантом в сумме 80 000 руб. (400 000 руб. × 20%).

Обоснование налоговой экономии. Поскольку имущество переходит в полную собственность налогоплательщика, то амортизации за пределами договора лизинга ничто не препятствует. При этом компании нет никаких оснований пересматривать норму амортизации. Ведь ни срок полезного использования, ни первоначальная стоимость объекта из-за факта завершения договора лизинга не меняется.

Существует риск, что налоговики потребуют пересчитать стоимость объекта в зависимости от его выкупной цены. Раз она нулевая, значит и амортизировать нечего.

Косвенно такой риск подтверждается позицией, изложенной в письмах Минфина России от 25.06.09 № 03-03-06/1/428 и от 04.03.08 № 03-03-06/1/138.

В них чиновники указывают, что первоначальную стоимость ОС по окончании срока договора лизинга формирует сумма выкупных платежей.

Однако такой порядок не предусмотрен НК РФ – компания не обязана прекращать амортизировать объект сразу после окончания срока договора лизинга и принимать его на учет по новой стоимости или же корректировать остаточную.

Если срок договора больше периода амортизации

Налоговая экономия достигается, если ежегодная амортизация будет больше лизингового платежа за этот же период.

Пример расчета дополнительной налоговой выгоды.

Изменим условия в рассмотренном примере: срок договора увеличим до трех лет, а срок полезного использования объекта – до шести лет (он относится к 4-й амортизационной группе).

В этом случае лизингополучатель имеет право на повышенный коэффициент амортизации – 3 (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Поэтому фактически объект будет самортизирован не за шесть лет, а за два года. Расчет представлен в таблице 2.

Таблица 2. Расчет налоговой базы лизингополучателя, если срок договора лизинга больше периода амортизации

ПериодАморти- зация, руб.Лизин- говые платежи, руб.Сумма реальных затрат (равна лизинговым платежам), руб.Сумма налого-вых расходов, руб.Снижение налога на прибыль, руб.
1-й год 600 000 (1 200 000 руб. / 6 лет × 3) 533 333 (1 600 000 руб. / 3) 533 333 600 000 (так как аморти- зация больше лизин-гового платежа) 120 000 (600 000 руб. × 20%)
2-й год 600 000 (1 200 000 руб. / 6 лет × 3) 533 333 (1 600 000 руб. / 3) 533 333 600 000 (так как аморти-зация больше лизин- гового платежа) 120 000 (600 000 руб. × 20%)
3-й год 0 533 333 (1 600 000 руб. / 3) 533 333 533 333 106 667 (533 333 руб. × 20%)
Итого1 200 0001 600 0001 600 0001 733 333346 667

Таким образом, за три года в расходах будет признано на 133 тыс. рублей больше, чем было реально затрачено (1 733 333 – 1 600 000). Экономия на налоге на прибыль составит 27 тыс. руб. (133 333 руб. × 20%).

Обоснование налоговой экономии. Налоговая выгода достигается за счет того, что суммы начисленной амортизации превышают сумму лизинговых платежей за этот же период. Как и в первом случае, это также не нарушает никаких норм НК РФ. Более того, Минфин России не против такого порядка учета (письмо от 29.03.06 № 03-03-04/1/305).

Инспекторы на местах могут указать на то, что расходы необоснованны, так как реально не понесены компанией. Но такая ситуация вызвана тем, что НК РФ предусматривает возможность амортизации «чужого» имущества, что само по себе противоречит экономическому смыслу учета ОС. Значит, законодатель таким образом установил определенную льготу для лизингополучателя.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1975-lizingopoluchatel-mojet-priznat-vuchete-zatraty-kotoryh-nebylo-vovse

Лизинговые платежи в составе прямых расходов

Превышение суммы лизингового платежа над амортизацией это прямые расходы или косвенные

«Российский налоговый курьер», 2008, N 12Вопрос: Организация, осуществляющая производственную деятельность, использует оборудование, полученное по договору лизинга. В бухучете ежемесячные лизинговые платежи отражаются в составе производственных затрат на счете 20. Расходы по договору лизинга учитываются при расчете остатков незавершенного производства.

Как признать лизинговые платежи в налоговом учете — в составе прямых или косвенных расходов?Ответ: В п. 1 ст. 318 НК РФ сказано, что в целях налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. Перечень прямых затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщик определяет сам.

Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство он также устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.

Консультант пульс

Статья будет полезна тем, кто хочет узнать больше о налоговом учете по договорам лизинга, а также о порядке учета лизинговых платежей в целом. Как учесть лизинговые платежи Прежде всего, следует понимать, что же такое лизинговый платеж.

Для этого обратимся к . Так, под лизинговыми платежами понимается общая сумма начислений по договору лизинга за весь период действия документа.

В нее входят такие платежи как: · возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю; · возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг; · доход лизингодателя.

определяются следующие параметры лизинговых платежей: · размер; · способ (форма) осуществления; · периодичность выплат.

Имейте в виду: обязательства по перечислению лизинговых платежей вступают в силу с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга – .

Лизинговые платежи – это расходы по обычным видам деятельности.

Сложные вопросы налогового учета лизинговых платежей

О.А. Мясников,налоговый юрист, кандидат юридических наук В условиях финансового кризиса найти крупную сумму денег для покупки дорогостоящего имущества довольно сложно.

В связи с этим особую актуальность приобретают различные сделки, связанные с привлечением заемных средств.

Более детально отдельные вопросы лизинга регламентированы Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге).

Согласно ст.

Лизинговый платеж — в расход

Важное По теме Читайте все материалы (210) по теме .

Есть обновление (+161), в том числе: 19 августа 2008 г. 16:13 Журнал «» №6, за июнь 2008 Т.Л. Живаева Директор департамента консалтинга ООО АФ «Аудиторское партнерство», аудитор Как известно, расход — это тот показатель, на который организация вправе уменьшить свой доход.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов. О том, как правильно учесть эти платежи в расходах, читайте в нашей статье. Для того чтобы лизинговые платежи можно было учесть в расходах, они должны быть:

  1. обоснованы;
  2. произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
  3. документально подтверждены;

В случае несоответствия

Включаем лизинговые платежи в состав расходов лизингополучателя

«Главбух», 2006, N 8Приобретение имущества через договор лизинга становится все более популярным у российских организаций.

По результатам статистических исследований в прошлом году предприятия приобрели основные средства по договору лизинга более чем на 10 млрд руб.

25 Налогового кодекса, которые регулируют налогообложение лизинговых операций. И часто пытаются оштрафовать предприятия, работающие по договору лизинга. Как не допустить этого, обсудим ниже.А мнение практика и чиновника мы привели на странице 36.Примечание.

Превышение суммы лизингового платежа над амортизацией это прямые расходы или косвенные

/ / 20.04.2019 89 Views

  1. Порядок признания лизинговых платежей и налоговый учет лизинга
  2. В налоговом учете лизинговый платеж может быть отрицательной величиной
  3. Амортизация превышает лизинговый платеж

В налоговом учете лизинговый платеж может быть отрицательной величиной Важно Важно помнить, что в НУ в способе отражения расходов по лизинговым платежам должен быть указан вид Статьи затрат Прочие расходы.Почему это важно?

Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору финансовой аренды, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом, если лизинговое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной по этому имуществу.

Расходы на амортизацию и лизинговые платежи учитываются в составе текущих расходов

  • Больше
  • Меньше
  • Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании «Уверенность» Вопросы от читательницы Клерк.Ру Светланы (г.

    Источник: https://86nalog.ru/lizingovye-platezhi-v-sostave-prjamyh-rashodov-83503/

    Прав-Защитник
    Добавить комментарий