Производство микропредприятие можно ли списать материалы сразу после поступления

Производство микропредприятие можно ли списать материалы сразу после поступления

Производство микропредприятие можно ли списать материалы сразу после поступления

Дебет 08 субсчет «Автоматизированная линия» Кредит 60– 550 000 руб. (500 000 + 50 000) – отражены затраты на приобретение и монтаж оборудования;Дебет 20 Кредит 76– 10 000 руб. – списаны затраты на доставку оборудования. Важно. Упрощенный порядок оценки МПЗ распространяется на все виды покупных запасов – сырье, материалы, товары и прочие.

Применение различных методов оценки учетной стоимости по видам МПЗ не допускается В правила амортизации тоже внесены два упрощения.Во-первых, амортизацию не обязательно начислять помесячно. Периодичность ее начисления малое предприятие может установить самостоятельно – например, выполнять эту операцию ежеквартально.

Кроме того, малое предприятие вправе начислить годовую амортизацию единовременно в полной сумме 31 декабря.

Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)

Внимание А в следующем номере мы подробно расскажем, кому и почему новые правила бухгалтерского учета облегчат ведение налогового учета. Учет материально-производственных запасов Начнем с изменений, которые коснулись ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Малые предприятия получили возможность принимать к учету материально-производственные запасы (МПЗ) по цене поставщика.

и затратила на их доставку 7000 руб. По общеустановленным правилам товары надлежит приходовать по фактической себестоимости, составляющей 107 000 руб.

(100 000 + 7 000).

Учет товаров микропредприятием

Данный упрощенный способ ведения бухгалтерского учета не предполагает формирование в бухгалтерском учете микропредприятия и отражение в его бухгалтерской отчетности остатков материально-производственных запасов (сырья, материалов, покупных товаров, незавершенного производства, готовой продукции).

Мы — производственное предприятие на УСН 6%, по всем критериям относимся к микропредприятиям.

Правильно ли я понимаю, что я могу списывать сырье в момент поступления сразу на 20 счет? Меня смущает следующий абзац в приказе, где есть оговорка, что другие организации могут воспользоваться таким способом при условии малосущественности остатков МПЗ.

Минфин упростил бухучет для малых фирм

Можно ли вводить упрощенный порядок списания для отдельного вида МПЗ – например, только для материалов?а) даб) нет4. Упрощенный порядок списания МПЗ вправе применять:а) только микропредприятияб) иные малые предприятия, не создающие существенных запасов МПЗ5.

Можно ли списывать на расходы затраты на приобретение МПЗ, предназначенных для управленческих нужд в полной сумме по мере их приобретения?а) даб) нет6. Обязательно ли малым фирмам создавать резервы под снижение стоимости материальных ценностей?а) даб) нет7.

Может ли малое предприятие самостоятельно установить периодичность начисления амортизации?а) даб) нет8.

Упрощенный подход к учету основных средств приведет:а) к увеличению остаточной стоимости основного средстваб) к уменьшению остаточной стоимости основного средства Ответы к тесту по материалам статьи «Как упростить бухучет на малом предприятии» рубрики «IQ-бухгалтерия».Вопрос 1.

Бухгалтерский учет для микропредприятий

Амортизируем ОСПроизводственная фирма «Вымпел» заключила договор строительного подряда на возведение нового цеха в сумме 1 500 000 руб., а также приобрела автоматизированную линию для штамповки пластмассовых изделий стоимостью 500 000 руб.

Кроме того, понесены затраты:– на приобретение давальческих стройматериалов, преданных подрядчику, – 100 000 руб.;– на оплату труда и социальное страхование работников «Вымпела», направленных на стройплощадку, – 90 000 руб.;– на доставку линии – 10 000 руб.

;– на монтаж линии – 50 000 руб.Руководствуясь новыми правилами, бухгалтер «Вымпела» произвел учетные записи:Дебет 08 субсчет «Цех» Кредит 60– 1 600 000 руб.

(1 500 000 + 100 000) – отражены затраты по договорам строительного подряда и поставки стройматериалов;Дебет 20 Кредит 70, 69– 100 000 руб.

Как упростить бухучет на малом предприятии

Также вряд ли правильно сразу списывать на затраты единовременно 25 коробок бумаги, купленной про запас, если в организации работает два человека (директор и бухгалтер) и объем документооборота незначителен”. ЕФРЕМОВА Анна АлексеевнаГенеральный директор ООО «Вектор развития» ПОДХОД 3.

Важно Акт о расходе материалов нужен всегда, причем независимо от того, было ли указано при отпуске со склада их целевое использование или нет. Ведь то, что материалы отпущены со склада в другое подразделение, еще не говорит о том, что они начали использоваться.

Последний приведенный пример — тому подтверждение. Это наиболее осторожный вариант. ОБМЕН ОПЫТОМ “Каким документом оформлять расход — актом или еще чем-то — определяет сам бухгалтер и устанавливает это в учетной политике.

К тому же по канцтоварам «кладовщиком» часто является секретарь или офис-менеджер. Имущество передается ему при приходовании.

Приемка и списание материалов: оформляем документы

Из вышеприведенных способов можно выбрать любые, а выбор закрепить в приказе об изменении учетной политики.Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, то есть с 1 января 2017 года.На основании пункта 15.

1 ПБУ 1/2008 малые предприятия не обязаны отражать в бухгалтерской отчетности изменения учетной политики ретроспективно.

Это означает, что в связи с изменением учетной политики в бухгалтерской отчетности корректировать остатки по счетам на 31 декабря 2016 года вам не потребуется.

Остатки приводят в соответствие упрощенными правилами в отчетном, то есть в 2017 году. На основании ПБУ 1/2008 корректировки отражают по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Пример 8.

Можно ли оформлять списание одним документом по нескольким заказам?

Но если ничего экстраординарного нет, то признание в расходах всей стоимости переданной в бухгалтерию бумаги в апреле неоправданно. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

ОБМЕН ОПЫТОМ “На сегодняшний день как для целей внутреннего контроля, так и для целей снижения налоговых рисков сохраняются ранее действовавшие правила. Списать оприходованное имущество на затраты можно сразу же, а можно по мере его фактического расходования (это зависит от суммы операции — таково требование рациональности учета).

Например, никто не будет дожидаться, когда кончатся чернила в шариковой ручке, чтобы выдать работнику новую, но вот новый калькулятор выдадут не раньше какого-то периода времени после выдачи старого.Но на основании новых упрощенных правил бухгалтер «Паруса» сделал такие записи:Дебет 41 Кредит 60– 100 000 руб.

– оприходованы товары;Дебет 44 Кредит 76– 7000 руб. – отнесены на расходы затраты на доставку товаров. Принятый упрощенный порядок оценки МПЗ распространяется на все их виды. Применять для одних видов (например, материалов) упрощенный порядок, а для других (например, товаров) – общеустановленный, неправомерно.

Следующая новелла, воистину революционная, состоит в том, что микропредприятиям разрешено списывать на финансовые результаты принятые к учету МПЗ, не дожидаясь их фактического использования в деятельности. Пример 2. Списание МПЗ на микропредприятииПроизводственная фирма «Вымпел» является микропредприятием.

При закупке партии сырья у поставщика на сумму 50 000 руб. затрачено на консультационные услуги 2000 руб.

Коллеги, прошу взгляд со стороны:Приказ Министерства финансов РФ от 16.05.2016 № 64н внес изменения сразу в четыре ПБУ. Все новации адресованы компаниям, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную отчетность.

В частности, микропредприятие может включать стоимость сырья, материалов, товаров, другие затраты на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения запасов и осуществления затрат (ранее — до фактического расходования такие объекты подлежали учету в качестве материально-производственных запасов).

  • Исправляем бухгалтерскую первичку, № 10
  • Электронный документ — не просто созданный на компьютере, № 5
  • Оформляем приказ о возложении обязанностей главбуха на директора, № 4
  • Передаем учет аутсорсеру, № 3
  • 2015 г.
  1. Кто ответит за электронную подпись?, № 21
  2. Электронные документы: нужна ли их распечатка?, № 18
  3. Как упрощенцу подтвердить оплату расходов наличными предпринимателю, № 18
  4. Нужна ли печать на судебной доверенности, № 15
  5. Выполнение работ по «давальческому» договору, № 15
  6. ООО решило сменить название: пошаговая инструкция, № 13
  7. Подписываем документ: что, где и как, № 11
  8. Отказ от круглой печати: стоит ли спешить?, № 10
  9. Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами, № 8
  10. Сокращаем документооборот на складе, № 8
  11. Рукописи не горят бесплатно…

Источник: http://territoria-prava.ru/proizvodstvo-mikropredpriyatie-mozhno-li-spisat-materialy-srazu-posle-postupleniya/

Микропредприятие ремонт как списывать материалы осно

Производство микропредприятие можно ли списать материалы сразу после поступления

Учет на нужды производства в этом случае происходит с отображением каждой задействованной единицы номенклатуры из запасов предприятия. Процедура происходит в соответствие с теми ценами, с которыми их приобрели. В производство ресурсы по этой схеме могут вводятся двумя вариантами:

  • Упрощенный вариант. Учет цены за единицу материала происходит с учетом указанной суммы в договоре о его приобретении. При этом все остальные траты подлежат пропорциональному списанию в производство (таким же способом – договорным). Этот метод применяется в тех ситуациях, когда определить транспортные или заготовительные расходы либо не представляется возможным, либо трудноосуществимо.
  • В стоимостную оценку входят все затраты, которые понесла фирма для приобретения этого товара.

Из остатков на начало месяца по каждой разновидности продукции, а также с учетом всех вливаний в течение отчетного периода, выявляется общая сумма, которая делится на количество совокупного поступления (остаток + текущий период).

Текущий ремонт офиса

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному главой 25 НК РФ.

Это означает, что к вычету принимаются те расходы, которые соответствуют требованиям, установленным в ст. 252 НК РФ, и могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании ст.

253-269 НК РФ. На основании п.

Как разъяснил Минфин России в письме N 03-03-06/1/901, положения главы 25 НК РФ не ставят возможность признания расходов

Изложить указанные ниже пункты учетной политики в следующей редакции: 13. Стоимость всех приобретенных материалов списывать на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме сразу, как они оприходованы (п.

13.2 ПБУ 5/01). ООО «Василек является микропредприятием, поэтому вправе использовать такой способ. Затем исправьте ваши записи в бухучете за январь и февраль.

Вот фрагмент подобной справки.

В связи с изменениями в учетной политике для бухгалтерского учета списать в расходы стоимость материалов, оставшихся на балансе на 1 января 2019 года, равную 18 000 руб. Наименования, количество и стоимость материалов указаны в бухгалтерской справке от 01.01.2019 № 37.

Производство микропредприятие можно ли списать материалы сразу после поступления

Должны быть дополнительные документы, оформляющие их расход”. То есть это такой же подход, как при списании на расходы производственных материалов.

Он безопасен, если материалы не выдаются в отделы или иные структурные подразделения про запас, а сразу начинают использоваться. Взяли, к примеру, 10 авторучек и раздали их пяти офисным работникам.

Переходим на «упрощенный» учетПо состоянию на 1 января 2019 на балансе фирмы «Парус» числились: товары – на сумму 200 000 руб.

, в составе производственного и хозяйственного инвентаря – контейнер общего назначения (универсальный) первоначальной стоимостью 120 000 руб.

Упрощенный бухгалтерский учет малого предприятия

Источник: http://27advokat.ru/mikropredprijatie-remont-kak-spisyvat-materialy-osno-48094/

Списание материалов пошаговая инструкция для бухгалтерского учета

Производство микропредприятие можно ли списать материалы сразу после поступления

Любая организация приобретает материалы для деятельности фирмы не ради их самих. И купленные ценности не будут мертвым грузом лежать на складе, чтобы на них любовался директор. Они предназначены для использования в производстве, при продаже или для управленческих нужд. Поэтому приобретаемые материалы в дальнейшем расходуются в производстве.

Однако на складе за них отвечает кладовщик или начальник склада, и учитываются материалы на счете 10. Когда материалы со склада уйдут, то ситуация поменяется: сменится счет и ответственное лицо. В этой статье мы разберем списание материалов  пошаговая инструкция по этой процедуре для вас.

статьи:

1. Бухгалтерские проводки по списанию материалов

2. Оформление списания материалов

3. Списание материалов — пошаговая инструкция, если расходуется не все

4. Нормы списания материалов в производство

5. Пример акта на списание

6. Методы списания материалов в производство

7. Вариант №1 – средняя себестоимость

8. Вариант №2 – метод ФИФО

9. Вариант №3 – по стоимости каждой единицы

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем списания материалов далее в статье.

1. Бухгалтерские проводки по списанию материалов

Итак, начнем с того, что определим, куда могут быть направлены приобретенные материалы. Надо отметить, что материалы поистине вездесущи и способы, что называется «заткнуть дыру» в любом проблемном месте организации:

  • — служить основой для производства продукции
  • — быть вспомогательным расходным материалом в процессе производства
  • — выполнять функцию упаковки готовой продукции
  • — использоваться для нужд администрации в управленческом процессе
  • — помогать в ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств
  • — использоваться для строительства новых основных средств и т.д.

И от того, на что материалы отпускаются со склада, зависят бухгалтерские проводки по списанию материалов:

Дебет 20 «Основное производство» – Кредит 10 – отпущено сырье для производства продукции

Дебет 23 «Вспомогательное производство» — Кредит 10 – отпущены материалы в ремонтный цех

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» – Кредит 10 – отпущены тряпки и перчатки уборщице, обслуживающей цех

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» – Кредит 10 – выдана бухгалтеру бумага для офисной техники

Дебет 44 «Расходы на продажу» – Кредит 10 – выдана тара для упаковки готовой продукции

Дебет 91-2 «Прочие расходы» – Кредит 10 – отпущены материалы для ликвидации основного средства

Также возможна ситуация, когда обнаруживается, что материалы, числящиеся в учете, на самом деле отсутствуют. Т.е. имеет место недостача. Для такого случая тоже есть бухгалтерская проводка:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»– Кредит 10 – списаны недостающие материалы

2. Оформление списания материалов

Любая хозяйственная операция сопровождается составлением первичного учетного документа, не исключение и списание материалов. Пошаговая инструкция следующим пунктом содержит изучение первичных документов, которые сопровождают процесс списания.

В настоящее время любая коммерческая организация имеет право самостоятельно определить набор документов, которые будут использоваться для оформления списания материалов, поэтому оформление списания материалов может различаться от организации к организации.

Главное, чтобы используемые документы были утверждены в составе учетной политики и содержали все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Типовые формы, которые могут использоваться при списании материалов (утверждены Постановлением Госкомстата от 30.10.1997г. №71а):

  • требование-накладная (форма №М-11) применяется, если в организации нет лимитов на получение материалов
  • лимитно-заборная карта (форма №М-8) применяется, если в организации установлены лимиты на списание материалов
  • накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М-15) применяется в другое обособленное подразделение организации.

Эти формы организация может доработать – убрать ненужные реквизиты и добавить реквизиты, которые организации необходимы.

Требование-накладная подходит для учета движения материальных ценностей внутри организации, между материально-ответственными лицами или структурными подразделениями.

Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания ценностей, а второй — принимающему — для оприходования ценностей.

3. Списание материалов пошаговая инструкция, если расходуется не все

Обычно при оформлении данных документов предполагается, что отпущенные материалы сразу были использованы по назначению, а значит, сопровождаются проводками, которые мы рассмотрели выше – по кредиту 10 счета и дебету 20, 25, 26 и т.д.

Но так случается не всегда, особенно на крупном производстве. Переданные на рабочий участок или в цех материалы могут не сразу использоваться в производстве. Фактически они просто «переезжают» с одного места хранения на другое. К тому же не всегда при отпуске материалов бывает известно, для производства какого именно вида продукции они предназначены.

Поэтому те материалы, которые со склада отпущены, но не израсходованы, не должны учитываться в качестве расходов текущего месяца, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете по налогу на прибыль. Что же делать в таком случае, как производится списание материалов пошаговая инструкция далее.

В таких ситуациях отпуск материалов со склада в производственное подразделение должен отражаться как внутреннее перемещение, с использованием отдельного субсчета к счету 10, например «Материалы в цехе». И в конце месяца составляется еще один документ – акт расхода материалов, где уже будет видно направление расходования материалов. И в этот момент будет произведено списание материалов.

Такое отслеживание расходования материалов позволит добиться большей достоверности в бухгалтерском учете и правильно рассчитать налог на прибыль.

Обратите внимание, это относится не только к материалам, которые идут в производство, но и любому имуществу, в том числе канцтоварам, используемым для административных нужд.

Материалы не должны выдаваться «про запас». Они должны сразу использоваться.

Поэтому разовая операция по списанию 10 калькуляторов на бухгалтерию из 2 человек при проверке наверняка вызовет вопросы – для каких целей они потребовались в таком количестве.

4. Пример акта на списание

Поэтому:

  1. — или вы выдаете и сразу списываете только то, что фактически расходуется (при этом требования накладной вполне достаточно)
  2. — или вы составляете акт на списание материалов (требованием-накладной передаете, а затем постепенно актами на списание списываете).

Если вы используете акты на списание, не забудьте их форму также утвердить в составе учетной политики.

В акте обычно указываются наименование, при необходимости – номенклатурный номер, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины.

Пример, как может выглядеть такой акт — на картинке ниже. Повторю, это только пример, вид акта очень сильно будет зависеть от специфики работы предприятия. Здесь за основу я взяла форму акта, который применяется в бюджетных учреждениях.

5. Нормы списания материалов в производство

Законодательство по бухгалтерскому учету не устанавливает норм, в соответствии с которыми материалы должны списываться в производство. Но в п.92 Методических указаний по бухучету МПЗ (приказ Минфина от 28.12.2001г.

№119н) говорится, что материалы отпускаются в производство согласно установленным нормам и объему производственной программы. Т.е.

количество списываемых материалов не должно быть бесконтрольным и нормы списания материалов в производство должны быть утверждены.

К тому же для налогового учета нелишне будет вспомнить ст.252 НК: расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

Нормы расходования материалов (лимиты) организация устанавливает самостоятельно. Они могут быть закреплены в сметах, технологических картах и др. аналогичных внутренних документах. Документы такого рода разрабатывает не бухгалтерия, по подразделение, контролирующее технологический процесс (технологи), а затем они утверждаются руководителем.

Материалы списываются на производство в соответствии с утвержденными нормами. Можно списывать материалы и сверх норм, но в каждом таком случае нужно пояснить причину сверхнормативного списания. Например, исправление брака или технологические потери.

Отпуск материалов сверх лимита производится только с разрешения руководителя или уполномоченных им лиц. На первичном учетном документе – требовании-накладной, акте – должна быть пометка о сверхнормативном списании и его причинах.  В противном случае списание неправомерно, ведет к искажению себестоимости и бухгалтерской и налоговой отчетности.

Источник: https://azbuha.ru/uchet-materialov/spisanie-materialov-poshagovaya-instrukciya/

Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)

Производство микропредприятие можно ли списать материалы сразу после поступления

Списание материалов в бухгалтерском учете — строго регламентированный и специфичный процесс. О законодательных требованиях к списанию материалов и нюансах этой процедуры в различных фирмах расскажем в нашей статье.

Методы списания производственных материалов в бухучете

Отраслевые нюансы списания материалов

По какой стоимостной оценке производится списание пришедших в негодность материальных запасов

Как составить приказ о списании материальных запасов — форма и образец

Как выглядят проводки по списанию материалов по различным основаниям

Акт о списании материальных запасов — образец формы Ф-0504230 (ОКУД)

Итоги

Методы списания производственных материалов в бухучете

П. 16 ПБУ «Учет материально-производственных запасов» 5/01 (утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) допускает 3 варианта списания МПЗ:

  • по себестоимости единицы запасов (СЕЗ);
  • средней себестоимости (СРС);
  • методом ФИФО.

Выбранный фирмой метод списания необходимо закрепить в учетной политике и применять последовательно от периода к периоду. В течение года сменить применяемый метод можно только в одном случае: если данный способ отменен законодательно.

О том, как правильно организовать учет МПЗ, читайте в материале «ПБУ 5/01 – учет материально-производственных запасов».

Выбор метода списания материально производственных запасов — важный организационно-учетный момент, поскольку стоимость МПЗ формирует себестоимость готовой продукции и в конечном счете влияет на величину исчисленной по нормам бухучета прибыли.

Каждый из способов имеет свои особенности:

  • ФИФО позволяет учитывать в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) стоимость самых ранних по времени закупок материальных ресурсов;
  • СЕЗ дает возможность списать материалы по цене приобретения;
  • СРС удобен при большом разнообразии ассортимента МПЗ.

Можно ли использовать бухгалтерский порядок списания МПЗ по методу СРС в налоговых целях, см. в статье «В налоговом учете оценку покупных товаров по средней стоимости можно производить по правилам бухучета».

Фирмы, применяющие автоматизированные учетные системы, по избранному методу учета формируют алгоритмы, с помощью которых автоматизируется процесс списания материалов.

Указанные выше методы списания расшифровываются в другом важном документе — Методических указаниях по учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

О положении об управленческом учете см. в статье «Составляем положение об управленческом учете (пример)».

Данные указания детализируют действия специалистов бухгалтерской службы по всей цепочке — от поступления МПЗ на склад до их списания. Каждый этап этой процедуры требует от бухгалтера внимательности и ответственности, поскольку ошибка на любом из них может повлиять на итоговые показатели работы фирмы.

ВАЖНО! С 2016 года у микропредприятий и малых компаний (применяющих упрощенные способы учета и отчетности), чьи запасы не являются существенными, появилась возможность списывать МПЗ единовременно в полной сумме, а не постепенно по мере использования (п. 13.2 ПБУ 5/01 в ред. приказа Минфина России от 16.05.2016 № 64н).

По любому вопросу, возникающему у вас в ходе ведения учета материальных ценностей можно проконсультироваться на нашем форуме. Например, тут можно узнать, как приходуются материальные запасы в программе Смета КС.

Отраслевые нюансы списания материалов

Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.

Рассмотрим отраслевые нюансы списания МПЗ на примере таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.

Строительство

Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.

Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:

  • ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
  • сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
  • материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
  • утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
  • журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.

Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов. Их расход в течение месяца документально не оформляется, и для определения фактического расхода остатки материалов необходимо инвентаризировать. По результатам такой инвентаризации производится списание МПЗ.

Сельское хозяйство

Для списания материалов сельхозпредприятием также требуются специфические первичные документы (наряду с повсеместно применяющимися требованиями, такими как накладные и лимитно-заборные карты).

Среди них, к примеру, можно назвать:

  • акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
  • ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
  • акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).

Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно. Необходимо профессиональное обоснование того или иного события.

Например, при падеже животных списание их стоимости будет обоснованным, если в акте объективно и всесторонне раскрыты причины выбытия животных и обозначен диагноз.

При этом если животное погибло по вине работника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете в виде задолженности данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в установленном порядке.

Об особенностях списания МПЗ см. статью «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

По какой стоимостной оценке производится списание пришедших в негодность материальных запасов

В процессе обычной деятельности фирмы нередки случаи списания материалов, пришедших в негодность. Этот процесс обладает своими учетными нюансами в зависимости:

  • от нормативов списания МПЗ (в пределах или сверх норм);
  • наличия доказанности вины работников фирм или иных лиц в порче материалов.

Стоимость испорченных (пришедших в негодность) материалов списывается в пределах норм естественной убыли на счета производственных затрат, а сверх норм — за счет виновных лиц или на прочие расходы.

В отношении списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходимо отметить следующее: бухгалтер вправе произвести списание материальных запасов в оценке постоимости в момент передачи в эксплуатацию или учитывать в расходах равномерно (если срок их службы превышает 12 месяцев). Избранный способ отражается в учетной политике.

ВАЖНО! Стоимостный критерий в 100 000 руб., установленный с 2016 года в налоговом учете для разграничения основных средств и малоценки, в бухгалтерском учете не действует, поэтому бухгалтерской малоценкой по-прежнему считается имущество стоимостью не более 40 000 руб.

Аналогичный порядок списания применяется и для такой группы МПЗ, как инвентарь и хозяйственные принадлежности, состав которого законодательно не детализирован. К данному виду имущества обычно относят:

  • офисную мебель;
  • кухонные приборы (микроволновые печи, холодильники, кофе-машины и др.);
  • электронное оборудование (видеокамеры, видеорегистраторы и др.);
  • иное имущество (средства пожаротушения, инвентарь для уборки территорий и др.).

Списание инвентаря производится закрепленным в учетной политике методом с необходимым документальным оформлением (путем заполнения требования — накладной или содержащего все необходимые реквизиты акта на списание).

Как составить приказ о списании материальных запасов — форма и образец

Процедура списания состоит из нескольких этапов, среди которых существенное место занимает распоряжение руководителя о назначении комиссии, которой поручено провести необходимые мероприятия. 

Если возникает необходимость, в документе можно привести регламент работы комиссии. Однако обычно порядок работы такого формирования устанавливается в начале работы компании, чтобы не расписывать его каждый раз.

При выборе именно такого варианта в очередном приказе остается отразить: название компании, порядковый номер и дату распоряжения, цель формирования комиссии, ее персональный состав и, наконец, подпись директора.    

Образец приказа о списании материальных запасов вы можете посмотреть на нашем сайте.

Скачать образец приказа

Как выглядят проводки по списанию материалов по различным основаниям

Списание материалов подразумевает набор документально оформленных операций, в результате которых кредитуется основной счет по учету МПЗ — счет 10 «Материалы».

При этом дебетуются «затратные» счета (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и др.

), а также счета по учету прочих расходов (91 «Прочие доходы и расходы») и финансовых результатов (99 «Прибыли и убытки»).

Основные проводки по списанию материалов приведены в таблице.

Дебет счетаКредит счетаОписание
2010Списание стоимости материалов в основное производство
23(25, 26)10Учет расхода материалов, отпущенных для нужд вспомогательных производств (общепроизводственных или общехозяйственных нужд)
9410Списание балансовой стоимости материалов при их порче, хищении, моральном устаревании или истечении срока годности
9910Списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий
91.210Выбытие материалов при их безвозмездной передаче

Детальное изучение проводок по списанию МПЗ продолжите с помощью материалов нашего сайта. См., например, статью «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Акт о списании материальных запасов — образец формы Ф-0504230 (ОКУД)  

Списывать материальные запасы надлежит организациям, используя акт о списании. Для этого документа предусмотрена специальная форма 0504230 акта о списании материальных запасов, утвержденная приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н, позволяющая оформлять списание всеми существующими способами.

В шапке акта проставляется его номер по порядку, дата составления, состав комиссии, проводившей процедуру списания и приказ, которым этот состав утвержден.

В табличную форму, идущую далее, записываются данные по расходу МПЗ: названия, коды, нормы расхода, реальный расход, причины, приведшие к списанию, Дт и Кт для бухгалтерских проводок. Внизу таблицы подводятся суммарные итоги, за которым следует заключение комиссии и подписи всех ее членов, указанных в шапке акта.

Загрузить бланк акта о списании материальных запасов ОКУД 0504230 вы можете на нашем сайте:

Скачать акт о списании материальных запасов

Также вы можете скачать заполненный образец акта о списании материальных запасов.

Скачать образец акта

Итоги

Списание материалов в бухучете допустимо 3 методами: по средней себестоимости, методом ФИФО и по себестоимости единицы запасов.

Основанием для списания МПЗ служит первичный документ или комплект первичной учетной документации, оформляемый с учетом отраслевой специфики.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_spisaniya_materialov_v_buhgalterskom_uchete_nyuansy/

Правила бухучета для малых предприятий

Производство микропредприятие можно ли списать материалы сразу после поступления

Для малого бизнеса Минфин дополнительно упростил правила бухучета. Многие затраты можно списать в расходы быстрее. Приведем примеры. Расскажем о плюсах и минусах.

Что изменили

Малые предприятия, которые вправе применять упрощенные способы учета, могут работать по сокращенному плану счетов, не использовать многие ПБУ (2/2008, 18/02и т. д.), вести бухучет кассовым методом и сдавать сокращенную бухотчетность.

Теперь у них еще больше льгот. Финансисты внесли поправки в четыре ПБУ — по учету материалов, основных средств, нематериальных активов и НИОКР (приказ от 16 мая 2016 г. № 64н). И подробно разъяснили их в Информации от 29 июня 2016 г. № ПЗ-3/2016 и информационном письме от 24 июня 2016 г. № ИС-учет-3.

Что изменилось — смотрите в таблице.

Дополнительные льготы и новые правила бухучета для малых предприятий (таблица)

Как стало

Как было

Какой документ

Материалы

Разрешено:

1. Учитывать МПЗ по цене поставщика. Сопутствующие затраты списывать в расходы по основным видам деятельности сразу, когда их произвели.

2. Сразу списывать МПЗ в расходы, не дожидаясь когда их отпустят в производство. Но только в следующих случаях: – если компания — микропредприятие; – если закупили МПЗ для управленческих нужд; – если у компании не бывает существенных остатков МПЗ.

3. Не создавать резерв под снижение стоимости запасов

1. МПЗ оценивали по фактической себестоимости. В нее включали все затраты на покупку МПЗ — таможенные пошлины, вознаграждения посредникам, затраты по заготовке, доставке, сортировке, фасовке и т.д.

2. Материалы списывали в расходы при отпуске в производство.

3. Резерв под снижение стоимости запасов был обязательным

ПБУ 5/01

Основные средства

Разрешено:

1. Определять первоначальную стоимость:
– при покупке — по цене поставщика и затратам на монтаж; – при строительстве — по стоимости работ подрядчика и иных договоров, заключенных с целью сооружения объекта. Остальные затраты на покупку или строительство объекта списывать сразу, когда они возникли.

2. Начислять амортизацию один раз в год — 31 декабря. Или с иной периодичностью по выбору компании. Например, раз в квартал или в полгода.

3. Производственный и хозинвентарь списывать в расходы как только приняли на учет

1. В первоначальную стоимость объекта включали все фактические затраты на их покупку или строительство (сооружение) — доставку, таможенные пошлины и сборы, госпошлину за регистрацию, вознаграждение посреднику, проценты по кредиту и т. д.

2. Амортизацию начисляли ежемесячно.

3. Амортизацию по производственному и хозинвентарю начисляли постепенно в течение срока полезного использования

ПБУ 6/01

НМА, НИОКР

Разрешено списывать затраты в расходы сразу в полной сумме, когда они возникли

Затраты списывали постепенно

ПБУ 14/2007,ПБУ 17/02

Как применять новые правила бухучета для малых предприятий

Рассмотрим поправки на примерах (НДС приводить не будем, его учитывают в обычном порядке).

Материалы. Быстрый метод списания.

Пример 1

ООО «Мастер» — малая компания, занимается отделочными работами, существенных остатков МПЗ нет. 20 августа купила материалы на сумму 130 000 руб., в том числе:

  • краску — на 100 000 руб.;
  • растворитель — на 20 000 руб.;
  • кисти, валики, перчатки — на 10 000 руб.

Доставка — 3000 руб.

Бухгалтер применил упрощенный способ: счет 10 не использовал и списал материалы в расходы по цене поставщика сразу при принятии к учету, не дожидаясь отпуска в производство.

20 августа:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
 — 130 000 руб. — приобрели стройматериалы (в разрезе аналитики);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 3000 руб. — списали расходы на доставку.

При этом остатки запасов в бухучете не отражают (Информационное сообщение № ИС-учет-3).

Так могут списывать все материалы микропредприятия и компании, у которых не бывает существенных остатков МПЗ. А также малые компании материалы для управленческих нужд (например, канцтовары).

Большинство же строительных компаний так списывать материалы не смогут, потому что строительство предполагает, что у них есть существенные остатки МПЗ.

Основные средства. Первоначальная стоимость объекта без сопутствующих затрат (п. 8.1 ПБУ 6/01 в новой ред.).

ООО «СУ-11» — малое предприятие, построило здание склада подрядным способом.

Затраты составили:

  • на аренду земли под строительство — 300 000 руб.;
  • на оплату договора строительного подряда — 10 000 000 руб.;
  • на госрегистрацию права собственности — 22 000 руб. (подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Бухгалтер сделал в учете такие записи:

В периоде осуществления затрат:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 300 000 руб. — учли затраты на аренду участка;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 10 000 000 руб. — учли затраты на оплату работ, выполненных по договору строительного подряда;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «ГОСПОШЛИНА»
— 22 000 руб. — учли госпошлину.

На дату ввода объекта в эксплуатацию:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 10 000 000 руб. — включили построенный склад в состав основных средств.

Если бы компания не применяла новые способы упрощения учета, все эти затраты она включила бы в первоначальную стоимость — смотрите, в чем разница.

Упрощенный способ (п. 8.1 ПБУ 6/01)

Обычный способ (п. 8 ПБУ 6/01)

Дт 20 Кт 60 — 300 000 руб.

Дт 08 Кт 60 — 300 000 руб.

Дт 08 Кт 60 -10 000 000 руб.

Дт 08 Кт 60 — 10 000 000 руб.

Дт 20 Кт 60 — 22 000 руб.

Дт 08 Кт 60 — 22 000 руб.

Дт 01 Кт 08 — 10 000 000 руб.

Дт 01 Кт 08 — 10 322 000 руб.

При упрощенном способе первоначальная стоимость здания составила 10 000 000 руб.

 Она и будет участвовать в расчете налога на имущество, так как налог начисляют из среднегодовой стоимости основного средства по данным бухучета (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).

Исключение — кадастровые объекты, по ним упрощенный способ на налог не повлияет.

Первоначальная стоимость, посчитанная обычным способом, — 10 322 000 руб., то есть выше (10 322 000 > 10 000 000). Значит, и сумма налога на имущество будет больше. То есть при упрощенном способе компания сэкономит на налоге на имущество.

А может получиться и так, что объект не будет относиться к основным средствам.

Компания купила строительные инструменты:

  • перфоратор промышленный — за 39 000 руб.;
  • шлифовальную машину — за 37 000 руб.

За доставку заплатила 2500 руб.

Обычный способ. Стоимость доставки распределяют между объектами. В результате первоначальная стоимость будет такой:

  • у перфоратора — 40 282,89 руб. ((39 000: (39 000 + 37 000)) × 2500 39 000);
  • у шлифовальной машины — 38 217,11 руб. (37 000 + 2500 — 1282,89).

Перфоратор будет основным средством (он дороже 40 000 руб.), а шлифовальная машина нет.

Упрощенный способ. Бухгалтер учел объекты по цене поставщика. Доставку списал в расходы по текущей деятельности. Получилось, что оба объекта дешевле 40 000 руб., то есть не соответствуют критериям основного средства.

Бухгалтер учел их в составе материалов и списал при отпуске в производство:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 39 000 руб. — купили перфоратор;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 37 000 руб. — купили шлифовальную машину;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 2500 руб. — списали затраты на доставку; 

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
— 76 000 руб. (39 000 37 000) — списали материалы.

Производственный и хозинвентарь можно списать сразу без амортизации.

Компания купила сейф для кассы за 80 000 руб.

Бухгалтер на дату его оприходования сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 80 000 руб. — купили сейф;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 80 000 руб. — включили сейф в состав основных средств;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
— 80 000 руб. — начислили амортизацию.

 При этом объект не списывают с бухучета до того, как он фактически выбыл или его прекратили использовать (Информационное сообщение № ИС-учет-3).

При обычном способе учета стоимость сейфа пришлось бы списывать через амортизацию больше 20 лет, поскольку такой инвентарь относится к восьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 20 до 25 лет включительно (код ОКОФ 16 2899000 «Оборудование металлическое для сохранности ценностей»).

На что повлияет

Цель поправок — помочь малым предприятиям сократить расходы на бухгалтерию. Однако у нововведения есть как плюсы, так и минусы — смотрите таблицу.

Последствия новых упрощенных способов учета

Плюсы

Минусы

1. У бухгалтера будет меньше работы — количество операций сократится. 2. Те, у кого есть недвижимость, сэкономят на налоге на имущество. Среднегодовая стоимость объекта снизится из-за упрощенного формирования первоначальной стоимости.

Кстати, это может пригодиться и в будущем, так как в планах законодателей возврат к обложению налогом всех основных средств. 3. Больше компаний смогут применять упрощенку. 100 млн руб. — предел остаточной стоимости основного средства, причем именно по данным бухучета.

Для подсчета лимита берут только остаточную стоимость объекта, который признают амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Например, основные средства дешевле 100 тыс. руб., которые вы купили в 2016 году, в расчете не участвуют (подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 256 НК РФ). 4.

Можно регулировать привлекательность промежуточной отчетности. Например, если списывать амортизацию один раз в год, в течение года бухгалтерская прибыль будет больше. И сумма активов тоже. Это поможет найти инвесторов или получить кредит

1. Если амортизацию списывать один раз в год 31 декабря, авансы по налогу на имущество в течение года будете платить в большей сумме. 2. Единовременно списать расходы, значит, уменьшить прибыль. Учредители могут недополучить промежуточные дивиденды. 3. Возникнут дополнительные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

В налоговом учете первоначальная стои-мость основного средства — это сумма расходов на его приобретение, сооружение и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (ст. 257 НК РФ). 4. В балансе сократятся суммы запасов и остаточная стоимость основных средств. Сложнее будет получить кредит в банке или приобрести имущество в лизинг. 5.

Финансовая отчетность не отражает в полной мере финансовое положение компании

Когда начать применять новые правила бухучета для малых предприятий

Применять или нет дополнительные упрощения, компания решает самостоятельно. Минфин пояснил, что перейти на новые правила бухучета для малых предприятий компания может с начала 2016 года (Информационное сообщение № ИС-учет-3).

Иначе говоря, прямо сейчас вы можете внести изменения в бухгалтерскую учетную политику (текущей датой). И прописать в ней способы, которые вы будете использовать.

Можете выбрать все или несколько — те, которые вам подходят.

Но все операции, которых они касаются, придется пересчитать с начала года. То есть внести корректировки в бухгалтерские записи.

Прежде чем принять решение, оцените все факторы — рациональность, объем операций, выгоду. Но помните, что вы должны обеспечить достоверность отчетности

Источник: https://www.stroychet.ru/article/76774-qqq-16-m11-15-11-2016-minfin-uprostil-pravila-buhucheta-dlya-malyh-predpriyatiy

Прав-Защитник
Добавить комментарий